Zatřídění tiskařských výrobků podle DPH od roku 2024:

Výňatek z ustanovení pouze se souvisejícími kódy zboží s nabídkou služeb a výrobků tiskárny HARON a pro potřeby tiskárny HARON (s vynechanými ustanoveními, která se přímo netýkají nabídky služeb, zboží a výrobků tiskárny HARON).

Tento komentovaný článek nahrazuje chybějící podrobný prováděcí předpis pro správné zatřídění vybraných výrobků polygrafického a reprografického průmyslu.

zatřídění dle zákona o DPH 235/2004 Sb. v novelizované podobě od r. 2024

§14 Poskytnutí služby

(1) Poskytnutím služby se pro účely tohoto zákona rozumí všechny činnosti, které nejsou dodáním zboží.

Komentář: zakázkově vyhotovený tiskařský výrobek je tzv. "zbožím upraveným na přání zákazníka", jde tedy o dodání výrobku nebo zboží.

§71i Osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby (s nárokem na odpočet DPH na vstupu pro poskytovatele)

(1) Knihou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí

• kniha

• obrázková kniha

• předloha ke kreslení, omalovánka

• brožura

• hudebnina

• kartografický výrobek,

včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud se jedná o zboží,

    a) které je uvedeno pod kódem nomenklatury celního sazebníku, ve znění platném k 1. lednu 2018,

    v čísle 4901, 4903, 4904, 4905, 4911 nebo 8523,

    b) u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy nepředstavuje více než 50 % jeho obsahu.

Komentář: archy nebo listy svázané nebo sepnuté v rohu pouze sponkou nespadají pod knižní vazby a nejsou tedy předmětem §71i.

návazné zatřídění dle CELNÍ NOMENKLATURY:

KAPITOLA 49: TIŠTĚNÉ KNIHY, NOVINY, OBRAZY A JINÉ VÝROBKY POLYGRAFICKÉHO PRŮMYSLU

Pro účely kapitoly 49 se výrazem „tištěný“ rozumí též reprodukovaný kopírovacím strojem, pod kontrolou zařízení pro automatizované zpracování dat.

Zařízením pro automatizování zpracování dat je takové rozšíření kopírovacího stroje, které umožňuje autonomní opakovatelný režim tisku bez fyzické přítomnosti originálu (obrazové předlohy v papírové podobě) spolu s funkcí automatické kompletace (snášení), sestavení brožur na tiskové archy apod., např.

  • interní paměťové schránky pro přípravu tiskových sestav

  • interní tisková karta nebo RIP (Raster Image Processor)

  • externí tiskový server nebo RIP (Raster Image Processor)

  • externí serverové tiskové řídící systémy pro automatizaci tiskových procesů nebo automatické zpracování dat.

U moderních digitálních kopírovacíh strojů dnešní doby jsou v zásadě možné 2 druhy činnosti: režim tvorby rozmoženin (kopírování) a tiskový režim (tisk). Toto bohužel se často nesprávně rozlišuje a v konečném důsledku pak může vznikat i chybná klasifikace, která se dokonce může dostat chybně až do legislativy, jako se tomu stalo např. při přijetí autorského zákona 121/2000 Sb. v podobě termínu "tisková rozmnoženina" jako naprostý terminologický paskvil vzniklý nepochopením rozdílných funkcí a schopností kopírovacích strojů: 1) kopírování a 2) tisk. Vzhledem k tomu, že současné kopírovací stroje jsou již výhradně digitální a veškerá obrazové předlohy se převádějí pouze na digitální zápis dočasně uložený v tzv. "obrazovém frame bufferu" (IFB) a následně tento digitální zápis tyto stroje reprodukují jako vytištěný výstup, poněkud komplikovaněji se rozlišuje, zda se jedná ještě o kopírování a nebo už o tisk. Z hlediska technologického rozlišení platí pravidlo, že digitalizovaný obraz nasnímaný z obrazové předlohy ponechaný pouze v IFB stroje po dobu zpracovaní jen do doby dokončení vytištěného výstupu se považuje kopírování, kdežto digitalizovaný obraz, který je kromě uložení do IFB ještě následně dále zpracován, převeden a uložen (např. do pdf) na interní nebo externí paměťovou jednotku, server nebo stanici a teprve následně v časovém odstupu může být znovu a opakovaně vyvolán, načten do stroje a vytištěn, se již považuje za oddělené samostatné režimy: 1) skenování a 2) tiskový režim (tisk) a po technické stránce nejde již o kopírování (i když tento způsob umožňuje též pořídit identickou kopii z původní obrazové předlohy). Pokud stroj při své činnosti používá pouze uložení obrazu do IFB bez uložení na další jednotky (a jakákoliv další úloha by tato data smazala nebo přepsala), jedná se pouze o prosté kopírování a nejedná se automatizované zpracování dat a pro účely kapitoly 49 takováto činnost kopírovacího stroje nespadá do tohoto ustanovení.

Tištěné výrobky osvobozené od DPH (0 % DPH)

kód: 4901 / 4901000000 80: Tištěné knihy, brožury, letáky a podobné tiskoviny, též v jednotlivých listech (arších)

4. Číslo 4901 rovněž zahrnuje:

c) tištěné části knih nebo brožur, ve formě seskupených nebo jednotlivých (neseskupených) listů nebo značených archů, vytvářejících úplné dílo nebo jeho část a určené k vazbě.

Jedná se o doplnění výčtu finálních tiskářských výrobků (4901) o tištěné archy nebo listy (polotovary), které se teprve následně budou vázat do finální podoby knihy nebo brožury. Nicméně pojmem "určené k vazbě" je pouze označen předpokládaný způsob dokončení a i bez tohoto dokončení lze toto zboží dodat kupujícímu osvobozené od daně, aniž by bylo ověřováno, že tento kupující následné svázání dokončí či nedokončí. To platí např. i pro situaci, kdy si student zakoupí scripta v podobě nesvázaných archů vytištěná z dodaného souboru pdf, která si ponechá i nadále nesvázaná (ale má též možnost si je nechat kdykoliv následně svázat)

Avšak, tištěné obrazy nebo ilustrace, které nejsou provázeny textem, ve formě značených archů nebo jednotlivých listů, patří však do čísla 4911

Jedná se o tištěné archy nebo listy určené ke svázání do knih nebo brožur, které v převažující míře (tedy na více než 50% rozsahu stran) obsahují pouze obrazy a ilustrace bez doprovodného textu. Číslovaní stran se ještě nepovažuje za doprovodný text.

5. Do čísla 4901 (a tedy sazby 0% DPH) nepatří publikace, které jsou v podstatě určeny (s více jak 50% podílem obsahu) k propagaci a reklamě (například ty prospekty, letáky, brožury apod., které slouží k propagaci podnikání a nabízení služeb, dále pak obchodní katalogy, ročenky publikované obchodními sdruženími, turistický propagační materiál, nápojové a jídelní lístky obsahující ceny). Takové publikace se zařazují do čísla 4911, ovšem podle 235/2004 Sb., §71i, odst. 1 b) nespadají do osvobození od DPH, ale do základní sazby daně 21 % DPH (viz níže).

Obecně řečeno publikace s reklamní a propagační povahou jsou publikace, které mají spotřebitele ovlivnit v rozhodnutí k nákupu. Ovšem např. tištěný návod k obsluze, který je uvnitř balení a není součástí reklamního obalu výrobku, není reklamou ani propagaci, neboť takovýto návod k obsluze je součástí již zakoupeného výrobku (navíc i povinnou ze zákona) a již se nepodílí u spotřebitele na rozhodnutí ke koupi, nemá tedy obchodní a propagační povahu, má pouze instruktážně-naučnou povahu - ten lze zařadit do sazby 0% DPH, což je důležité např. pro drobné malovýrobce neplátce DPH, kteří chtěji ke svému výrobku přiložit návod k obsluze v podobě brožurky. Zákon a související ustanovení v tomto vymezení pouze rozlišují, zda se jedná o reklamu a propagaci či nikoliv.

Do čísla 4901 spadají např.:
  • závěrečné práce v tištěné podobě v pevné, měkké nebo kroužkové vazbě nebo i v nesvázané podobě (určené ke svázání)
  • všechny brožury nemající propagační povahu
  • knihy odborně naučné, beletrie atd.
  • kroniky a rodokmenové knihy
  • zápisové, vidimační nebo evidenční knihy
  • návody k obsluze v podobě bružurek nepropagačního charakteru
  a podobné

kód: 4903 / 4903000000 80: Obrázkové knihy, předlohy ke kreslení nebo omalovánky, pro děti

kód: 4904 / 4904000000 80: Hudebniny (noty), tištěné nebo ručně psané, též vázané nebo ilustrované

kód: 4905 / 4905000000 80: Kartografické výrobky všech druhů, včetně atlasů, nástěnných map, topografických plánů a glóbusů, tištěné

kód: 4911 / 4911000000 80: Ostatní tiskařské výrobky, včetně tištěných obrazů a fotografií

Do této kategorie pro účely osvobození daně podle zákona 235/2004 Sb. spadají "ostatní" výrobky pod číslem 4911 současně splňující podmínku z $71i, odst. 1, tedy výrobek musí mít podobu knihy, obrázkové knihy, brožury, předlohy ke kreslení, omalovánky, hudebniny nebo kartografického výrobku a s podílem reklamy menším jak 50% (tedy nepropagačního charakteru)

Do této kategorie spadají např.:
  • seskupené nebo neseskupené tištěné listy nebo archy určené do svázání do knih nebo brožur (polotovary), které obsahují pouze obrazy a ilustrace bez doprovodného textu.

Poznámka k náležitostem daňového dokladu obsahující položky dotčené výše uvedeným osvobozením od DPH:
Na daňovém dokladu musí být uvedeno podle §29 odst.2a), že se jedná o "Osvobození od daně podle 235/2004 Sb, §71i"

Tištěné výrobky se sníženou sazbou daně – 12 % DPH

kód: 4902 / 4902000000 80: Noviny, časopisy a periodika, též ilustrované nebo obsahující inzerci nebo reklamy

Tištěné výrobky se základní sazbou daně – 21 % DPH

kód: 4906 / 4906000000 80: Plány a výkresy pro stavební, strojnické, průmyslové, obchodní, topografické nebo podobné účely, které jsou ručně zhotovenými originály; ručně psané texty; fotografické reprodukce na citlivém papíře a karbonové kopie výrobků uvedených v tomto čísle

kód: 4907 / 4907000000 80: Nepoužité poštovní, kolkové nebo podobné známky, které jsou v oběhu nebo mají být nově vydány v zemi, ve které mají nebo mají mít uznanou nominální hodnotu; papír s natištěnými známkami; bankovky; šekové tiskopisy; akcie, dluhopisy a podobné cenné papíry

kód: 4908 / 4908000000 80: Obtisky všeho druhu

kód: 4909 / 4909000000 80: Tištěné nebo ilustrované dopisnice nebo pohlednice; tištěné karty s osobními pozdravy, zprávami nebo oznámeními, též ilustrované, případně též s obálkami nebo ozdobami

kód: 4910 / 4910000000 80: Kalendáře všech druhů, tištěné, včetně kalendářů ve formě trhacích bloků

kód: 4911 / 4911000000 80: Ostatní tiskařské výrobky, včetně tištěných obrazů a fotografií

Do této kategorie spadají "ostatní" výrobky pod číslem 4911 nesplňující podmínku zák. 235/2004 Sb., $71i, odst. 1, např.:

  • tisk vizitek a navštívenek
  • tisk oznámení, přání a komplimentek
  • samolepící etikety a fólie (potištěné; nepotištěné a vyřezávané nespadají do č. 49, ale jsou též v 21 % DPH)
  • tisk dárkových voucherů a certifikátů
  • tisk letáků a plakátů
  • tisk reklamních, propagačních a obchodní tiskovin a katalogů
  • tisk vstupenek
  • tisk obalů zboží
  • tisk ročenek poblikovanými obchodním sdruženími
  • turistický propagační materiál
  • tisk nápojových a jídelních lístků obsahujících ceny
  a všechny ostatní tiskářské výrobky, které nelze zařadit pod ostatní podkódy ve skupině 49

Autor článku: Ing. Luboš Harant    Datum: 1. 1. 2024    Bez svolení autora je zakázáno kopírování jakýchkoliv částí článku. Na článek můžete ale libovolně odkazovat odkazem na webovou adresu této stránky.